Skutki podatkowe wykupu samochodu osobowego z leasingu w 2025 r.
Start . Skutki podatkowe wykupu samochodu osobowego z leasingu w 2025 r.
Skutki podatkowe wykupu samochodu osobowego z leasingu w 2025 r.
Umowa leasingu operacyjnego samochodu osobowego zawierana jest na czas określony. Po upływie okresu, na jaki została podpisana, przedmiot umowy leasingu – samochód osobowy – można wykupić. Pojawią się wówczas różne skutki w zakresie rozliczenia podatków.
Skutki te zależą od tego, czy przedsiębiorca wykupił samochód:
do majątku przedsiębiorstwa na tzw. cele firmowe,
do majątku osobistego na tzw. cele prywatne.
Wykup na firmę
Wykup przedmiotu leasingu operacyjnego dla celów podatkowych jest odrębnym od umowy leasingu zdarzeniem.
Jeśli przedsiębiorca podejmie decyzję o wykupie samochodu na swoje przedsiębiorstwo (firmę), to w zależności od wartości wykupu samochodu, przy rozliczeniu PIT, mogą pojawić się następujące rozwiązania:
1. jeśli wartość składnika majątku – samochodu osobowego – nie przekracza 10 000 zł:
wydatki poniesione na nabycie mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania samochodu do używania lub
samochód wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonuje się amortyzacji przez odpis jednorazowy lub drogą systematycznych odpisów,
2. jeśli wartość początkowa samochodu przekracza 10 000 zł:
samochód należy ująć w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i dokonywać odpisów amortyzacyjnych metodą liniową, przy zastrzeżeniu, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem i 150 000 zł – w przypadku pozostałych samochodów osobowych.
W przypadku wykupu samochodu osobowego na firmę czynnemu podatnikowi VAT będzie przysługiwało:
odliczenie podatku VAT w wysokości 50% – jeżeli zamierza używać samochód zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych,
odliczenie podatku VAT w 100% – gdy będzie go używać wyłącznie do celów służbowych.
Przykład: Przedsiębiorca, czynny podatnik VAT, wykupił z leasingu na cele działalności gospodarczej samochód osobowy. Z otrzymanej faktury wynikają następujące wartości:
wartość netto: 9000 zł, VAT: 2070 zł, brutto: 11 070 zł.
Wariant 1: Przedsiębiorcy przysługuje odliczenie VAT w 100%, tj. 2070 zł
Podatnik może nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych, ponieważ wartość samochodu nie przekracza 10 000 zł. Wydatki poniesione na wykup samochodu w wysokości netto 9000 zł może zaliczyć bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów lub – jeśli podejmie decyzję o wprowadzeniu samochodu do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – może dokonać odpisu jednorazowego 9000,00 zł lub dokonywać systematycznych odpisów np. miesięcznie 150 zł (9000,00 x 20% / 12 m-cy).
Wariant 2: Przedsiębiorcy przysługuje odliczenie VAT w 50%, tj. 1035 zł (2070 zł x 50%)
Nieodliczona część VAT 1035 zł zwiększy wartość początkową samochodu:
9000 zł + 50% x 2070 zł = 10 035 zł.
Przedsiębiorca powinien wprowadzić samochód do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i dokonywać systematycznych odpisów amortyzacyjnych, np. miesięcznie 167,25 zł (10 035 zł x 20% / 12 m-cy).
W przypadku późniejszego zbycia samochodu osobowego wykupionego z leasingu, przedsiębiorca będzie zobowiązany rozliczyć VAT należny, jak przy standardowej dostawie (z ewentualną korektą VAT naliczonego, jeśli dostawa będzie miała miejsce w tzw. okresie korekty, a przedsiębiorca przy zakupie odliczył 50% podatku VAT naliczonego).
Wykup na osobę prywatną
W sytuacji wykupu samochodu osobowego prywatnie przedsiębiorca nie odliczy podatku VAT – samochód stanowi majątek prywatny i w sytuacji sprzedaży nie pojawi się VAT należny.
Ważne! Sprzedaż samochodu osobowego, który został wykupiony do majątku prywatnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym po 6 latach od wykupu.
Jeżeli natomiast sprzedaż nastąpi przed upływem 6-letniego okresu, pojawi się obowiązek zapłaty podatku dochodowego, a rozliczenie następuje w ramach działalności gospodarczej. Stawka podatku uzależniona jest od wybranej formy opodatkowania w działalności gospodarczej (np. 19% przy podatku liniowym, czy 12%, 32% przy skali podatkowej).
