| Od końca 2024 r. przedsiębiorcy mogą korzystać z ulgi w opłacaniu składek ZUS, tzw. „wakacji składkowych”. W 2026 r. po raz kolejny możliwe jest jednomiesięczne skorzystanie ze zwolnienia. Poniżej przypomnienie, kto i na jakich zasadach może skorzystać z preferencji, a także jakie skutki podatkowe niesie.
Warunki do skorzystania z wakacji składkowych
Z preferencji w postaci zwolnienia z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne, zwanej „wakacjami składkowymi”, mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, zatrudniający nie więcej niż 9 osób. Aby skorzystać z wakacji składkowych, muszą spełnić poniższe warunki:
- złożenie do ZUS wniosku w miesiącu poprzedzającym miesiąc, który ma być objęty zwolnieniem;
- w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku przedsiębiorca ma zgłoszonych do ubezpieczeń społecznych nie więcej niż 10 ubezpieczonych (w tym on sam);
- w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku przedsiębiorca podlegał ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowemu i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej;
- przedsiębiorca w ostatnich dwóch latach kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku nie osiągnął przychodu z pozarolniczej działalności lub w co najmniej jednym roku z 2 ostatnich lat kalendarzowych osiągnął przychód z działalności nieprzekraczający 2 milionów euro;
- przedsiębiorca jako ubezpieczony w roku kalendarzowym poprzedzającym rok złożenia wniosku oraz w okresie od początku roku kalendarzowego złożenia wniosku do dnia jego złożenia nie wykonywał działalności na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego w roku rozpoczęcia działalności lub w roku poprzednim świadczył pracę na podstawie stosunku pracy, a zakres czynności wykonywanych w ramach działalności i umowy o pracę się pokrywa.
Wnioski o wakacje składkowe
Płatnicy składek ZUS mogą składać wniosek o wakacje składkowe za pośrednictwem portalu PUE/eZUS, na formularzu RWS. Wniosek powinien zostać złożony do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc skorzystania z ulgi (przykład: przedsiębiorca, który chce skorzystać z preferencji za listopad, powinien złożyć wniosek do końca października).
Ważne: Wspólnicy spółek cywilnych, jako przedsiębiorcy wpisani do CEIDG, również mogą złożyć wniosek o wakacje składkowe – powinni to zrobić ze swojego profilu płatnika składek na PUE-eZUS, a nie z profilu spółki, której są wspólnikami. Spółka cywilna jest płatnikiem tylko, jeśli zatrudnia pracowników lub zleceniobiorców.
Konsekwencje podatkowe skorzystania z wakacji składkowych
Jak wiadomo, opłacone składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów lub odliczyć od dochodu/przychodu w zależności od wybranej formy opodatkowania Co istotne, składki muszą zostać zapłacone.
Wakacje składowe wymusiły zmiany również w ustawie o PIT – do katalogu zwolnień z podatku dochodowego został dodany pkt 160 zakładający, że wolne od podatku dochodowego są kwoty składek na ubezpieczenia społeczne zwolnione z obowiązku ich opłacania zgodnie z art. 17a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych – czyli wartość składek na ubezpieczenia przedsiębiorców korzystających z wakacji składkowych. Oznacza to, że dla przedsiębiorcy nie powstanie dochód do opodatkowania w wysokości składek ZUS zwolnionych z obowiązku wpłaty.
Jednocześnie przedsiębiorcy powinni pamiętać, że składki korzystające ze zwolnienia w ramach wakacji składkowych nie będą pomniejszać u nich podstawy opodatkowania.
Podstawa prawna:
|
