| Krajowy System e-Faktur coraz bliżej, dlatego ministerstwo przygotowało rozporządzenia doprecyzowujące przepisy wprowadzające nowy system. Jednym z takich aktów jest rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 12 grudnia 2025 r. w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, którego celem jest dostosowanie przepisów dotyczących ewidencji VAT do nowych zasad wystawiania faktur.
Nowe oznaczenia w JPK_VAT
W jednolitym pliku kontrolnym podatnicy mają obowiązek dokonywać stosownych oznaczeń transakcji, w zależności od ich rodzaju.
Rozporządzenie wprowadza nowe oznaczenia, których będą musieli używać podatnicy w stosunku do dowodów innych niż faktury wystawione za pośrednictwem KSeF oraz faktur wystawionych poza systemem i są to:
- „OFF” – faktura wystawiona w czasie awarii KSeF, która na dzień złożenia ewidencji nie ma jeszcze nadanego numeru KSeF lub nie została przesłana do systemu;
- „BFK” – faktura elektroniczna oraz faktura w postaci papierowej;
- „DI” – dowód inny niż faktura wystawiona za pośrednictwem KSeF.
Przedsiębiorcy, ale też – a może przede wszystkim – biura rachunkowe powinny pamiętać o tej zmianie. Przepisy wskazują bowiem, że w przypadku niedokonania odpowiednich oznaczeń podatnikom może grozić kara pieniężna.
Inne zmiany w JPK
Poza nowymi oznaczeniami nowością jest również obowiązek podawania w ewidencji sprzedaży i zakupu w jednolitym pliku kontrolnym VAT numeru KSeF faktury. Numer ten musi być wskazany dla wszystkich faktur wystawionych w KSeF bez względu na to, czy zostały przesłane do systemu w standardowym trybie, czy też w trybach specjalnych (np. offline24, w przypadku awarii lub niedostępności systemu), według stanu na moment złożenia JPK_VAT z deklaracją.
Uwaga: Zasady te będą obowiązywać dla okresów rozliczeniowych rozpoczynających się 1 lutego 2026 r.
Równie istotna, a może najistotniejsza dla podatników jest informacja, że kary za błędnie wypełnione pliki JPK_VAT nie będą nakładane automatycznie. Podatnik będzie miał możliwość skorygowania pliku po zidentyfikowaniu błędów, a kara będzie mogła zostać nałożona tylko w sytuacji, gdy podatnik nie dokona odpowiedniej korekty po uprzednim wezwaniu przez naczelnika urzędu skarbowego. Ponadto Ministerstwo Finansów zapewniło, że każdy przypadek będzie rozpatrywany indywidualnie, dlatego podatnicy nie powinni obawiać się automatycznych kar w każdym przypadku braku dokonania odpowiednich oznaczeń w składanych JPK.
Pozostaje kwestia korekt w zakresie uzupełnienia numeru KSeF faktury, jeśli pierwotna deklaracja z ewidencją zostały wysłane bez wskazania w niej tego numeru. Rozporządzenie nie nakłada obowiązku korygowania ewidencji zakupu czy też sprzedaży w celu uzupełnienia numeru KSeF, jeśli nie został on nadany w dniu wysłania ewidencji.
Wyjątek: Obowiązek korekty ewidencji sprzedaży dotyczy sytuacji, gdy faktury wystawione w trybie offline24 uzyskają numer KSeF już po złożeniu JPK_VAT. Ministerstwo podkreśliło jednak, że będą to sytuacje raczej sporadyczne niż występujące często.
Podstawa prawna:
|
