|
W grudniu wiele zakładów pracy organizuje świąteczne spotkania z pracownikami. Przedsiębiorcy często zadają pytanie, czy u pracownika powstanie przychód z tytułu udziału w firmowej wigilii, od którego pracodawca jako płatnik powinien pobrać podatek dochodowy? I czy wydatki poniesione na takie spotkanie wolno ująć w kosztach firmowych?
Ustawa o PIT wskazuje, że przychodem ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Wigilia firmowa – czy to przychód pracownika?
Co do zasady nieodpłatne świadczenia pracownicze podlegają opodatkowaniu PIT – jednak nie wszystkie. Trybunał Konstytucyjny określił, które ze świadczeń należy opodatkować. Są to takie świadczenia:
- z których pracownik skorzystał wyłącznie z własnej woli oraz
- które zostały udzielone w indywidualnym interesie pracownika.
Organizowane przez pracodawców firmowe spotkania świąteczne nie spełniają powyższych warunków. Nie są one bowiem organizowane wyłącznie w interesie pracownika, który nie osiąga z nich wymiernych korzyści. Organizacja takiego spotkania nie jest skierowana do indywidualnego pracownika, zatem nie można pracownikowi przypisać konkretnej kwoty przychodu, jaki uzyskał.
Zatem organizacja przez pracodawcę wigilii firmowej oraz udział w niej pracowników nie powoduje, że u tych ostatnich powstaje przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Pracodawca nie będzie zatem pobierał zaliczki na PIT od takich świadczeń.
Koszty uzyskania przychodu u przedsiębiorcy
Kosztami uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej mogą być wydatki, które:
- mają związek z uzyskiwanymi przychodami oraz
- nie zostały wymienione z katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów (katalog zamknięty wynikający z przepisów ustaw o podatkach dochodowych).
Ważne! Aby wydatek na świąteczne spotkanie firmowe przedsiębiorca mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, wydatek ten musi być związany z osiąganymi przychodami oraz nie być wyłączony z kosztów uzyskania przychodów.
Ze stanowisk organów podatkowych oraz orzecznictwa wynika, że spotkania organizowane dla pracowników – w tym również wigilie firmowe – spełniają definicję kosztów uzyskania przychodów, jeżeli celem planowanego spotkania była nie tylko integracja pracowników i pozytywny wpływ na atmosferę w pracy, ale również zwiększenie u pracowników motywacji do pracy i do lepszego wykonywania obowiązków, co finalnie przekłada się na osiągane przez pracodawcę przychody.
Jeśli zatem spotkanie świąteczne zorganizowane przez przedsiębiorcę ma na celu zwiększenie motywacji pracowników oraz efektywności pracy, wydatki poniesione na jego organizację jak najbardziej wolno zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.
Podstawa prawna:
|