Zmiany w podatkach – KSeF

Z wątpliwościami do fiskusa przyszedł podatnik – spółka, która posiada w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy. W Polsce ma siedzibę i stałe miejsce prowadzenia działalności. Prowadzi działalność w zakresie sprzedaży surowców chemicznych zarówno w kraju, jak i na rynku zagranicznym oraz w zakresie kompleksowych usług logistycznych. Spółka wskazała, że wystawia faktury zgodnie z wewnętrznym regulaminem fakturowania, z dniem, kiedy powstał obowiązek podatkowy (data faktury jest tożsama z datą dostawy).

Spółka wskazała, że wystawiane przez nią faktury dotyczą również wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz eksportu towarów, w związku z czym mogą zdarzyć się sytuacje, gdy informacje o dokonanej dostawie będą docierać do przewoźników z kilkudniowym opóźnieniem. W takich sytuacjach będzie ona wystawiać faktury z datą powstania obowiązku podatkowego w VAT, ale po kilku dniach od daty dostawy – niezwłocznie po otrzymaniu dokumentów potwierdzających dokonanie dostawy towarów.

W związku z wejściem w życie KSeF spółka rozpoczęła pracę nad dostosowywaniem systemu komunikacji do współpracy z KSeF. Planuje wystawianie faktur w systemie wewnętrznym, a następnie ich wysyłkę do KSeF za pomocą oprogramowania interfejsowego. W praktyce może się zdarzyć, że wysyłka faktury ustrukturyzowanej do KSeF nastąpi innego dnia niż wskazany w dokumencie. Data wytworzenia faktury mogłaby być inna niż data wskazana w polu P_1 faktury oraz inna niż data wysłania dokumentu do systemu.

Spółka powzięła wątpliwości w zakresie daty wystawienia faktury, oraz – co istotne – ustalenia kursu waluty właściwego do przeliczenia podstawy opodatkowania zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

Wnioskodawczyni wskazała, że analizując przepisy ustawy o VAT należy uznać, że w przypadku wysłania faktury do Krajowego Systemu e-Faktur w terminie późniejszym niż data wskazana w polu P_1 struktury FA(3), za datę jej wystawienia należy uznać datę umiejscowioną w polu P_1 tej faktury, a nie dzień jej przesłania do KSeF.

W przypadku przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych należy zaś wskazać, że ich przeliczenie powinno następować według kursu średniego ogłoszonego przez NBP z dnia poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego. Ten zaś należy określić w przypadku faktur wystawianych przez spółkę – gdy data faktury jest równa dacie dostawy – jako dzień wskazany w polu P_1, a nie jako dzień wytworzenia faktury w KSeF.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z takim stanowiskiem spółki. Wskazał przede wszystkim, że zgodnie z przepisami, jeśli data przesłania faktury do KSeF będzie późniejsza niż data wskazana na fakturze przez podatnika (w polu P_1), to faktura zostanie uznana za fakturę wystawioną w trybie offline24, a datą jej wystawienia będzie data wskazana przez podatnika na fakturze, a nie data wysłania faktury do KSeF. 

W kwestii przeliczenia kwot wyrażonych w walutach obcych organ wskazał – potwierdzając stanowisko spółki – że w przypadku wystawienia faktury z datą, która odpowiada momentowi powstania obowiązku podatkowego lub dacie sprzedaży, natomiast wysyłka do KSeF nastąpi następnego dnia roboczego, za dzień wystawienia faktury uważa się datę wystawienia wskazaną przez podatnika.

Ważne! Wystawiając faktury w walutach obcych możliwe jest przeliczenie według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.